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第一章 2009年文件分税种解读1

增值税1

解读《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则（国务院令第538号 财政部、国家税务总局令第50号）1

解读《财政部、国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税［2009］113号）8

解读《国家税务总局关于部分饲料产品征免增值税政策问题的批复》（国税函［2009］324号）11

解读《财政部、国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（财税［2009］90号）14

解读《财政部、国家税务总局关于印发〈油气田企业增值税管理办法〉的通知》（财税［2009］8号）18

解读《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税［2008］170号）21

解读《财政部、国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》和《财政部、国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》（财税［2008］156号、157号）23

解读《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通知》（国税函［2008］1075号）30

解读《财政部、国家税务总局关于嵌入式软件增值税政策的通知》（财税［2008］92号）35

解读《国家税务总局关于停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税政策问题的通知》（国税发［2008］52号）39

消费税43

解读《中华人民共和国消费税暂行条例》及实施细则（国务院令第539号 财政部、国家税务总局令第51号）43

解读《国家税务总局关于加强白酒消费税征收管理的通知》（国税函［2009］380号）50

解读《国家税务总局关于调味料酒征收消费税问题的通知》（国税函［2008］742号）52

营业税54

解读《中华人民共和国营业税暂行条例》及实施细则（国务院令第540号 财政部、国家税务总局令第52号）54

解读《财政部、国家税务总局关于对跨年度老合同实行营业税过渡政策的通知》（财税［2009］112号）65

解读《工业和信息化部、国家税务总局关于中小企业信用担保机构免征营业税有关问题的通知》（工信部联企业［2009］114号）78

解读《财政部、国家税务总局关于个人住房转让营业税政策的通知》（财税［2008］174号）81

进出口税85

解读《国家税务总局关于跨境贸易人民币结算出口货物退（免）税有关事项的通知》（国税函［2009］470号）85

解读《国家税务总局、财政部、商务部关于老长贸合同有关问题的通知》（国税发［2009］102号）88

解读《国家税务总局关于明确外国政府贷款范围的通知》（国税函［2009］256号）90

解读《国家税务总局关于加强计算机中央处理器（CPU）等电子产品出口退（免）税管理的通知》（国税函［2009］245号）94

解读《财政部、国家税务总局关于调整对外修理修配飞机免抵退税政策的通知》（财税［2009］54号）98

解读《国家税务总局关于做好上海世博会退税函调工作的通知》（国税函［2009］217号）102

解读《国家税务总局关于进口免税设备解除海关监管补缴进口环节增值税抵扣问题的批复》（国税函［2009］158号）106

解读《国家税务总局关于保税物流中心及出口加工区功能拓展有关税收问题的通知》（国税函［2009］145号）108

解读《国家税务总局关于销货方已经申报并缴纳税款的失控增值税专用发票办理出口退税问题的批复》（国税函［2008］1009号）112

企业所得税115

解读《财政部、国家税务总局关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》（财税［2009］72号）115

解读《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函［2009］377号）118

解读《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税［2009］87号）120

解读《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》（国税函［2009］312号）123

解读《财政部、国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金税前扣除问题的通知》（财税［2009］62号）130

解读《财政部、国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税［2009］27号）134

解读《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发［2009］88号）136

解读《财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关问题的通知》（财税［2009］64号）141

解读《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》（国税发［2009］82号）142

解读《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函［2009］202号）145

解读《财政部、国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知》（财税［2009］48号）149

解读《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发［2009］79号）151

解读《财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税［2009］29号）153

解读《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函［2009］98号）157

解读《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函［2009］3号）162

解读《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发［2009］31号）166

解读《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函［2008］875号）170

个人所得税178

解读《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》（国税函［2009］461号）178

解读《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函［2009］285号）183

解读《财政部、国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》（财税［2009］78号）186

解读《财政部、国家税务总局关于上市公司高管人员股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的通知》（财税［2009］40号）189

解读《财政部、国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税［2009］5号）193

解读《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税［2008］159号）202

解读《国家税务总局关于个人通过网络买卖虚拟货币取得收入征收个人所得税问题的批复》（国税函［2008］818号）206

解读《财政部、国家税务总局关于调整个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税［2008］65号）210

地方税213

解读《国家税务总局关于印发〈土地增值税清算管理规程〉的通知》（国税发［2009］91号）213

解读《财政部、国家税务总局关于继续执行供热企业增值税、房产税、城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税［2009］11号）217

解读《国务院关于废止〈城市房地产税暂行条例〉的规定》（国务院令546号）222

解读《国家税务总局关于经法院调解的房屋权属转移征收契税的批复》（国税函［2008］718号）225

解读《国家税务总局关于无效产权转移征收契税的批复》（国税函［2008］438号）227

税收征管229

解读《国家税务总局关于印发〈大企业税务风险管理指引（试行）〉的通知》（国税发［2009］90号）229

解读《国家税务总局关于税收优先权包括滞纳金问题的批复》（国税函［2008］1084号）234

综合税收政策236

解读《国家税务总局大企业税收管理司关于2009年度税收自查有关政策问题的函》（企便函［2009］33号）236

解读《财政部、国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税［2009］65号）254

解读《财政部、海关总署、国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》（财税［2009］31号）与《财政部、国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知》（财税［2009］34号）262

财会法规267

解读《财政部关于进一步加强金融企业财务管理若干问题的通知》（财金［2008］12号）267

解读《上市公司执行企业会计准则监管问题解答》（会计部函［2009］48号）270

第二章 企业所得税文件专题解读283

企业所得税申报表专题283

解读《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〉的通知》（国税发［2008］101号）283

解读《国家税务总局关于〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〉的补充通知》（国税函［2008］1081号）290

解读《国家税务总局关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知》（国税函［2008］635号）294

企业所得税优惠专题298

解读《国家税务总局关于西部大开发企业所得税优惠政策适用目录问题的批复》（国税函［2009］399号）298

解读《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（国税函［2009］255号）301

解读《财政部、国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税［2009］70号）311

解读《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发［2009］81号）315

解读《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函［2009］203号）323

重组清算专题330

解读《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税［2009］59号）330

解读《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税［2009］60号）345

解读《国家税务总局关于债务重组所得企业所得税处理问题的批复》（国税函［2009］1号）354

解读《财政部、国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税［2008］175号）356

解读《财政部关于企业重组有关职工安置费用财务管理问题的通知》（财企［2009］117号）360

特别纳税调整专题367

解读《国家税务总局关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知》（国税函［2009］601号）367

解读《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税［2008］121号）375

解读《国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》（国税发［2008］86号）384

非居民企业专题388

解读《国家税务总局关于印发〈非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）〉的通知》（国税发［2009］124号）388

解读《国家税务总局关于非居民企业取得B股等股票股息征收企业所得税问题的批复》（国税函［2009］394号）393

解读《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第19号）397

解读《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函［2008］650号）400

解读《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发［2009］6号）404

第三章 废止失效文件解读410

解读《财政部、国家税务总局关于公布若干废止和失效的营业税规范性文件的通知》（财税［2009］61号）410

解读《国家税务总局关于发布已失效或废止有关增值税规范性文件清单的通知》（国税发［2009］7号）424

解读《财政部、国家税务总局关于公布若干废止和失效的增值税规范性文件目录的通知》（财税［2009］17号）428

读者意见卡450